Абдулинским районным судом Оренбургской области во исполнение п. 3.26 Плана работы Абдулинского районного суда Оренбургской области на первое полугодие 2025 года проведен анализ практики рассмотрения административных дел, по спорам, связанных с применением налогового законодательства за 2024 год.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Анализ административных дел, по рассмотрению споров, связанных с применением налогового законодательства за 2024 год показал, что всего за указанный период Абдулинским районным судом Оренбургской области было рассмотрено 33 дела. В основном это дела по административным искам Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к физическим лицам о взыскании задолженности по налогам.
Административными истцами по делам рассматриваемой категории заявлялись следующие требования:
- о взыскании налогов и сборов;
- о взыскании обязательных платежей и санкций;
- о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование.
Наиболее распространенной категорией, рассмотренных судом, являются дела по требованиям о взыскании с физических лиц задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество, налога на доход физического лица, взыскании пени, штрафов, взыскании задолженности по страховым взносам.
Дела по спорам: по налогам на доходы при применении упрощенной системы налогообложения; по налогообложению доходов от продажи объектов недвижимого имущества; по освобождению от обязанности платить налоги на имущество физических лиц; по освобождению от налогообложения при продаже конвертированных акций, приобретенных гражданином при реорганизации акционерного общества; о праве на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого имущества; об оспаривании отказа в перерасчете земельного налога исходя из кадастровой стоимости; о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу по объектам, полученным в порядке наследования, в том числе в отношении которых возбуждена процедура возврата в конкурсную массу; о возврате суммы излишне взысканного налога, о возврате денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета; о признании задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации; о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности Абдулинским районным судом Оренбургской области в 2024 году не рассматривались.
По 8 делам производство было прекращено в связи с отказом административного истца от заявленных требований в силу пункта 3 части 1 статьи 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 1 административное дело было передано по подсудности в Акбулакский районный суд Оренбургской области. Из рассмотренных дел: по 11 административным делам вынесено решение об отказе в удовлетворении заявленных требований, по 2 делам удовлетворено частично и 11 административный исковых заявлений были удовлетворены.
По результатам обобщения установлено, что основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований явилось то, что административный истец пропустил срок обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановить пропущенный срок.
Разрешая заявленные требования, учитывая, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений и должна знать и соблюдать процессуальные правила обращения с иском в суд, принимая во внимание, что налоговым органом в нарушение положений статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представлены доказательства уважительности пропуска такового, поскольку причины, на которые ссылается административный истец, уважительными судом признаны быть не могут, каких-либо уважительных причин, действительно свидетельствующих о невозможности заблаговременного направления административного искового заявления в суд налоговым органом не названо, а отсутствие фактической возможности для обращения с административным исковым заявлением в суд не подтверждено, суд не усматривает оснований для восстановления пропущенного срока и удовлетворения требований о взыскании задолженности.
Судом было рассмотрено административное дело №2а-442/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО о взыскании задолженности по пени.
Решением суда от 23 августа 2024 года административный иск Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО удовлетворен частично. Постановлено:
Взыскать с ФИО задолженность в сумме 22 337 рублей 07 копеек, в том числе:
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды до 01.01.2023 - 15 191 рубль 19 копеек;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 10.01.2020 по 31.03.2022 в сумме 3769 рублей 07 копеек;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 10.01.2020 по 31.03.2022 в сумме 883 рубля 91 копейка;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 25.02.2021 по 31.03.2022 в сумме 1750 рублей 78 копеек,
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 25.02.2021 по 31.03.2022 в сумме 742 рубля 12 копеек.
На данное решение 15 октября 2024 года ФИО была подана апелляционная жалоба. До настоящего времени жалоба не была рассмотрена судом апелляционной инстанции.
Другие рассмотренные дела в вышестоящих инстанциях не обжаловались.
Вопросов, вызывающих затруднения при разрешении соответствующих дел, не возникало.
В целом обобщение дел указанной категории показало, что Абдулинским районным судом Оренбургской области правильно применялся материальный закон и нормы процессуального права, с учетом особенностей судопроизводства по данным административным делам, однако, необходимо обратить внимание на аналитическую работу по выявленным и устраненным судебным ошибкам и глубокое изучение действующего законодательства. Регулярное обращение к обобщениям судебной практики является обязательным условием повышения профессионального уровня судей при отправлении правосудия.
Полученные в результате изучения данные были обсуждены на оперативном совещании судей.
